會計評論  2019/07
會計評論第六十九期   43-82
DOI:10.6552/JOAR.201907_(69).0002

導入IAS 40對審計公費之影響

Abstract

國際會計準則第40號「投資性不動產」（簡稱IAS 40）允許企業在投資性不動產之會計處理方面有兩個選擇：(1)關於後續衡量基礎，企業可選擇公允價值模式或成本模式；(2)關於公允價值之依據來源，企業可選擇外部鑑價或企業內部自行評估。本研究以我國導入IAS 40為例，探討前述雙重選擇對於會計師公費之影響。本研究實證結果發現，當企業以成本模式作為後續衡量基礎時，採用外部鑑價有助於減緩審計公費增漲之幅度或使審計公費呈現相對減少之趨勢。惟企業若選擇外部鑑價時，採用公允價值模式並未顯著增加審計公費。本研究實證結果對我國非金融資產導入公允價值會計對審計公費之影響提供初步證據。