盈餘管理和關係企業間損益之移轉
許文馨/國立台灣大學會計學系
古又帆/國立台灣大學會計學系
Abstract
本文探討公司是否會藉由重分類損益表科目來做為盈餘管理之工具。根據McVay (2006)，公司為了提高核心盈餘(core earnings)，公司會將核心費用重分類至特別損益科目(special items)，此盈餘管理將於下一期迴轉。本文除了延續McVay (2006)測試並發現台灣上市公司會把核心費用重分類至特別項目以外，本文另外發現母公司報表中，台灣上市母公司也會把核心費用轉移至關係企業中認列費用，並反映於母公司損益表中非營業項目科目－投資損益。藉由核心費用重分類至特別損益以及投資損益，公司母公司報表中之核心盈餘將可因此提升。